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Consultas Online

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Consulta formulada por:

María Dolores Hervás Molina

¿Los ingresos obtenidos por nuestros servicios de psicología y logopedia deben tributar en el IS?

12.01.13

Hola,

Somos una entidad de utilidad pública que, entre los muchos servicios que prestamos, tenemos un tratamiento de psicología y logopedia para personas con discapacidad psíquica. Las familias deben pagar mensualmente por estos servicios de tratamiento.

¿Los ingresos obtenidos por estos servicios tienen que tributar en el impuesto de sociedades?

Gracias.

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Respuestas

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#1

Aportada por:

Francisco Romero

Abogado. Asesoramiento en Fiscalidad, Contabilidad y Financiero.

Trabaja en:

Asesor particular

14.01.13

Los ingresos, tomados individualmente, no tributan en el Impuesto de Sociedades, la tributación se establece sobre el resultado final de la empresa, en este caso asociación, que se obtiene del Balance y de la Cuenta de Resultado y ahí es donde esos ingresos deben estar integrados junto con otros si los hay y menos los gastos, que también los habrá.
Una vez claro lo anterior, en la propia liquidación del impuesto hay un apartado para efectuar las correcciones al resultado, que en el caso de las Asociaciones son las casillas 391 y 392 (en el IS 2011) y que recogen las particularidades del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos (ley 49/2002). Esto significa que aquellos ingresos y gastos relacionados directamente con la actividad de la asociación y que no impliquen una actividad económica quedarían fuera de esa liquidación, con lo que el resultado contable y el fiscal pueden ser muy diferentes.
Por último, hablas de unos tratamientos de psicología y logopedia por los que los familias pagan mensualmente. Hay varias maneras de hacerlo y según los casos puede que sí, que estén exentos, o puede que no:
Si es una actividad que prestáis en las mismas condiciones que cualquier otra clínica o gabinete psicológico, entiendo que no deberían quedar exentos pues se puede entender que hay una actividad económica.
No es lo mismo si se trata de una participación de los usuarios / beneficiarios en el coste del servicio. Es decir, que se trata de un servicio gratuito, sufragado por la Asociación gracias a sus propios fondos, a las donaciones de socios, prestado por voluntarios, y en el que la aportación de las familias sirve para minorar el coste.

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#2

Aportada por:

Salvador Pardo Puche

Servicios en Contabilidad/Fiscalidad/Laboral

Trabaja en:

Servicio Premium - Asesoría y Consultoría Puche29

15.01.13

Hola María Dolores,
Coincido con la respuesta de Francisco Romero.
En caso de ingresos por el desarrollo de una actividad económica, tributarían en el Impuesto de Sociedades, y en contabilidad aparecerían reflejados en una cuenta 705 (Prestación de servicios), mientras que si tomamos las cantidades entregadas como una aportación al parte del coste del servicios, podríamos considerarlos como cuota de usuarios, registrándose contablemente en la cuenta 721.
Un saludo
Salvador
puche 29

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